2003-7-14發(fā)布　　　　　　　　　　　 2003-7-18實施

寧波海關(guān) 發(fā)布

1　　 范圍

　　　　　 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了申請“進(jìn)出口經(jīng)營行為規(guī)范企業(yè)”的進(jìn)出口貿(mào)易型企業(yè)在內(nèi)控管理、海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理、海關(guān)業(yè)務(wù)行為、海關(guān)監(jiān)管貨物管理、財務(wù)賬冊設(shè)置、單證資料保管等六方面的規(guī)范要求。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于申請“進(jìn)出口經(jīng)營行為規(guī)范企業(yè)”的進(jìn)出口貿(mào)易型企業(yè)。

2　　 規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款：

《公司法》　　　　　　 （1999.12.25發(fā)布）

《會計法》　　　　　　　 （1985.5.1發(fā)布）

《海關(guān)法》　　　　　　　 （2000.7修訂）

《海關(guān)稽查條例》　　　　 （1997.1.3發(fā)布）

《中華人民共和國海關(guān)對與進(jìn)出口活動直接有關(guān)的企業(yè)、單位賬薄、單證管理規(guī)范》 （2002.12.6發(fā)布）

《海關(guān)總署調(diào)查局關(guān)于做好規(guī)范企業(yè)行為工作幾個具體問題的通知》　　　　　　　 （2002.3.25發(fā)布）

《寧波海關(guān)關(guān)于規(guī)范進(jìn)出口經(jīng)營行為試點企業(yè)的管理辦法》

　　　　　　　　　　　　　　　 （2003.1.6發(fā)布）

3　　　 術(shù)語和定義

下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)：

3.1　　 進(jìn)出口貿(mào)易型企業(yè)

　　　 具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)且進(jìn)出口貨物以一般貿(mào)易為主、加工貿(mào)易以代理為主，進(jìn)口貨物以非本企業(yè)加工生產(chǎn)為主的企業(yè)。

3.2　　 海關(guān)業(yè)務(wù)行為

　　　 企業(yè)在辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)過程中，與海關(guān)發(fā)生的各類業(yè)務(wù)行為，包括加工貿(mào)易、減免稅的審批、監(jiān)管、核銷，企業(yè)注冊備案、變更、年審的審批，貨物通關(guān)過程中的申報、查驗、征稅、放行以及交付、核銷保證金、保函，接受海關(guān)稽查、調(diào)查、緝私等查處工作。

3.3　　 海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員

　　　 包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)員、報關(guān)員和相關(guān)財務(wù)人員。

3.4　　 海關(guān)單證

　　　 指海關(guān)制發(fā)并確認(rèn)的有關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的文件、證明、憑證等，包括《進(jìn)口貨物報關(guān)單》、《出口貨物報關(guān)單》、《進(jìn)料加工登記手冊》、《來料加工登記手冊》、《中華人民共和國海關(guān)對外商投資企業(yè)為履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口料件加工復(fù)出口登記手冊》、《特定地區(qū)、特定企業(yè)進(jìn)口自用物資等記手冊》、《進(jìn)出口征免稅證明》、《海關(guān)繳款書》、《海關(guān)行政性事業(yè)收費單據(jù)》、《扣留憑單》等。

3.5　　 財務(wù)賬冊、單證資料

　　　 指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料，報關(guān)單、合同、發(fā)票、協(xié)議、運輸單據(jù)、往來函電、許可證、批件、結(jié)匯單、手冊復(fù)印件及其核銷結(jié)案表等進(jìn)出口貨物的經(jīng)營、生產(chǎn)、加工等有關(guān)資料。

4　　　 內(nèi)控管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

4.1　　 建有完整的組織及崗位責(zé)任制，最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個部門的職責(zé)權(quán)限劃分明確；

4.2　　　　　　　　　　 建有完善的進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理制度,明確規(guī)定部門或人員的進(jìn)出口業(yè)務(wù)分工和操作流程、進(jìn)出口單證合同流轉(zhuǎn)和保存、外匯收付及核銷、出口退稅、批文（配額）等進(jìn)出口專有權(quán)利等的管理內(nèi)容，其內(nèi)容符合本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)要求；

4.3　　 建有完善的倉儲、物流管理制度，明確規(guī)定海關(guān)監(jiān)管貨物的存放、使用、損耗、處置等各個環(huán)節(jié)的管理內(nèi)容，其內(nèi)容符合本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)要求；

4.4　　 建有完善的財務(wù)管理制度，明確規(guī)定原材料明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬的設(shè)置和會計處理方法等內(nèi)容，其內(nèi)容符合本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)要求；

4.5　　 建有完善的行政、人事管理制度，明確規(guī)定專人保管專用印章、手冊、報關(guān)單及有關(guān)進(jìn)出口資料以及對海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內(nèi)容，其內(nèi)容符合本標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)要求；

4.6　　 上述制度可以分開或合并制訂，但內(nèi)容必須涵蓋。制度涉及的進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、進(jìn)出口單證管理、海關(guān)監(jiān)管貨物管理、財務(wù)管理、海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理等內(nèi)容，分工明確，監(jiān)管嚴(yán)密，程序完整，手續(xù)齊全，運作有效。

5　　　 海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

5.1　　 熟悉國家有關(guān)進(jìn)出口管理的法律、法規(guī)、政策；

5.2　　 具有良好道德品行和個人資信，近1年內(nèi)無海關(guān)違法違規(guī)記錄；

5.3　　 具備從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的知識與資質(zhì)；

5.4　　 接受過海關(guān)有關(guān)培訓(xùn)；

5.5　　 企業(yè)報關(guān)員被海關(guān)扣分未超過20分；

5.6　　 企業(yè)設(shè)有專職崗位辦理海關(guān)事務(wù)；

5.7　　 企業(yè)與本企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽有勞動局簽證的勞動合同；

5.8　　 企業(yè)與本企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽有海關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險責(zé)任書。

6　　　 海關(guān)業(yè)務(wù)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

6.1　　 無走私違法違規(guī)行為（以行政處罰決定書或法院判決書為準(zhǔn)）；

6.2　　 如實申報；

6.3　　 不買賣、偽造、變造海關(guān)單證，不使用、買賣偽造、變造的海關(guān)單證；

6.4　　 及時繳納海關(guān)依法征繳的稅、費、款；

6.5　　 年報關(guān)差錯率在3%以下；

6.6　　 按時核銷加工貿(mào)易合同、保證金、保函；

6.7　　 按時參加并通過企業(yè)年審；

6.8　　 無海關(guān)統(tǒng)計處罰記錄；

6.9　　 報關(guān)單電子申報后，15日內(nèi)到海關(guān)現(xiàn)場交單；

6.10　 生產(chǎn)單耗發(fā)生變化，及時向海關(guān)修改變更；

6.11　 海關(guān)單證保管得當(dāng)，無丟失海關(guān)單證情事（因不可抗力除外）；

6.12　 積極配合海關(guān)工作，按照海關(guān)要求提交所需相關(guān)資料，認(rèn)真協(xié)助海關(guān)進(jìn)行貨物查驗、樣品提取、化驗、前期驗廠、中期核查、后期監(jiān)管及其他工作；

6.13　 積極配合海關(guān)稽查、調(diào)查、緝私工作，主動反映有悖海關(guān)監(jiān)管要求情事，提供違規(guī)違法線索；

6.14　 在其他政府執(zhí)法部門無嚴(yán)重違法違規(guī)行為；

6.15　 遵守海關(guān)其他有關(guān)規(guī)定。

7　　　 海關(guān)監(jiān)管貨物管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

7.1　　 對海關(guān)監(jiān)管貨物的運輸有完善的監(jiān)控機制和手段，發(fā)生報廢、毀損、丟失等情形及時向海關(guān)報告；

7.2　　 倉儲實行專人管理，倉儲保稅的料件、殘次品、邊角料設(shè)有鮮明標(biāo)志，有條件的企業(yè)將倉儲的保稅料件、殘次品、邊角料與非保稅貨物分開存放；

7.3　　 定期清查和盤點減免稅進(jìn)口物資，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。在有關(guān)賬簿中如實反映減免稅物資的轉(zhuǎn)讓、出借、出租、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、抵押、對外投資、盤盈、盤虧、報廢、毀損、丟失等情形，并及時向海關(guān)報告；

7.5　　 企業(yè)定期組織清查和盤點進(jìn)口保稅料件，做到賬賬相符，賬實相符，賬面如實反映盤盈、盤虧、報廢、毀損、丟失等各種原因?qū)е略擃惔尕浀淖兓?，并及時向海關(guān)報告。

8　　　 財務(wù)賬冊設(shè)置規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

8.1　　 總體要求

8.1.1　 嚴(yán)格按照《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告；

8.1.2　 企業(yè)的會計賬簿真實、準(zhǔn)確、完整記錄和反映進(jìn)出口貨物的進(jìn)口、出口、儲存、加工使用、銷售等情況；

8.1.3　 會計記錄使用中文，經(jīng)批準(zhǔn)記賬本位幣使用外幣的企業(yè)，能及時提供賬冊的中文版本；

8.1.4　 在境內(nèi)法定注冊地保存有關(guān)賬簿、單證，無帶出境外情事；

8.1.5　 實行由計算機全部或部分替代手工記賬的單位，所采用或開發(fā)的會計核算軟件及有關(guān)管理制度符合財政部門的規(guī)定，其會計核算賬簿、報表定期以計算機打印書面形式或光盤、磁盤等磁性介質(zhì)存檔保存。

8.2　　 具體要求

8.2.1　 企業(yè)設(shè)有專門的備查賬冊反映企業(yè)進(jìn)口的經(jīng)營性租賃設(shè)備、不作價設(shè)備等有使用權(quán)但無所有權(quán)的設(shè)備的進(jìn)口、使用、處置等情況；

8.2.2　 涉及減免稅物資的“固定資產(chǎn)”或“在建工程”明細(xì)賬頁面明確標(biāo)有“減免稅進(jìn)口”字樣，并按取得時的實際成本入賬；不作為“固定資產(chǎn)”或“在建工程”的減免稅物資，在相應(yīng)明細(xì)賬中標(biāo)注“減免稅進(jìn)口”字樣；

8.2.3　 “庫存商品”、“銷售收入”明細(xì)賬的二級科目為“國內(nèi)貿(mào)易”、“一般貿(mào)易”、“加工貿(mào)易”；

8.2.4　 設(shè)有輔助賬簿對來料加工的進(jìn)出口保稅料件等非企業(yè)所有的存貨進(jìn)行數(shù)量核算；

8.2.5　 代理其他企業(yè)進(jìn)出口貨物時，按被代理企業(yè)建立相應(yīng)代理費收入明細(xì)賬；

8.2.6　 企業(yè)外發(fā)加工的保稅料件，根據(jù)財務(wù)制度，選擇相應(yīng)記賬方法做出會計處理；

8.2.7　 企業(yè)在登記涉及進(jìn)出口商品的“庫存商品”、“銷售收入”明細(xì)賬及有關(guān)輔助賬冊和編制相應(yīng)憑證時，準(zhǔn)確登記進(jìn)出口報關(guān)單號碼、手冊號，或單獨設(shè)置臺賬登記進(jìn)出口報關(guān)單號、手冊號及其相對應(yīng)的記賬憑證號。進(jìn)出口商品的計量單位與報關(guān)單上的其中一個計量單位一致。

9　　　 單證資料保管規(guī)范

9.1　　 進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)資料（包括報關(guān)單、合同、發(fā)票、協(xié)議、運輸單據(jù)、函電、許可證、批件、結(jié)匯單等）納入會計檔案管理，有專人負(fù)責(zé)妥善保存；

9.2　　 企業(yè)建有進(jìn)出口業(yè)務(wù)登記臺賬，詳細(xì)登記業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)員名稱、進(jìn)出口業(yè)務(wù)的性質(zhì)（代理或自營）、被代理單位、報關(guān)單號碼、手冊號碼、進(jìn)出口時間、核銷日期、商品名稱、數(shù)量、規(guī)格、申報價格以及收付匯情況；

9.3　　 上述保管資料及臺賬真實、準(zhǔn)確、合法；

9.4　　 企業(yè)按照以下期限保管相應(yīng)資料：

9.4.1　 銀行存款與現(xiàn)金日記賬保存25年；

9.4.2　 倉庫庫存賬包括庫存商品賬、入庫單、出庫單、送貨單、退貨單等，保存15年；

9.4.3　 反映資金往來等情況的其他有關(guān)賬冊，保存15年；

9.4.4　 一般貿(mào)易項下的進(jìn)出口貨物所涉及的進(jìn)出口報關(guān)單、稅單、往來業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)單證，自進(jìn)出口貨物放行之日起，保存3年；

9.4.5　 保稅貨物項下的進(jìn)出口報關(guān)單、手冊復(fù)印件、往來業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據(jù)、發(fā)票、合同等相關(guān)單證，在辦結(jié)海關(guān)核銷手續(xù)后，保存3年；

9.4.6　 減免稅貨物項下的進(jìn)出口報關(guān)單、減免稅批件、往來業(yè)務(wù)函電、協(xié)議、運輸單據(jù)、發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)資料，在海關(guān)辦理解除監(jiān)管手續(xù)后，保存3年。